五月對納稅人來說，是荷包大失血的月份，除了五月的房屋稅之外，就是綜合所得稅申報，且不少新制，適用對象是幾家歡樂、幾家愁！

文．顏瓊真

五月報稅了，你報稅了嗎？今(114)年五月的報稅，政府因應美國總統川普所引發的關稅貿易戰，特別將報稅期限從五月底延至六月底，多出一個月報稅時間。

不過，該報的稅仍要報，如果你是一般的申報族，只要持「健保卡」及身分證到各縣市國稅局查詢年度所得，就可以知道今年要繳多少稅，或是可以退多少稅。

專家解析四大族群報稅須知

而如果你是「房東族」、「租屋族」、「售屋族」及「基金投資族」，擔心不了解稅務規定，或是忽略一些報稅細節，漏報稅而被「連補帶罰」的話，請看專家們的解說。

首先針對「房東族」，崔媽媽基金會表示，根據《所得稅法》第14條第1項第5類規定：財產租賃所得及權利金所得之計算，以全年租賃收入或權利金收入，減除必要損耗及費用後之餘額為所得額(圖一)。

所以，結算申報之租賃所得公式為：全年租賃收入-免稅額-必要損耗及費用。

認識免稅額、必要損耗及費用

什麼是「免稅額」？崔媽媽基金會表示，政府為鼓勵持有多屋的屋主能將多餘的空屋釋出，增多租屋源，故針對「公益出租人」訂有每月1.5萬元免稅額，參與「社會住宅包租代管」者，每月1.5萬元免稅額，也就是一年就有18萬元的免稅額。

至於「必要損耗及費用」則必須提出：一、能提具必要損耗及費用確實證明文件者，可於申報時舉證核實減除；二、常見之必要費用有修繕費、房屋稅、地價稅。

三、未能提出相關憑證者，就一般出租人以43%計算抵扣費用，公益出租人以43%計算抵扣費用，社會住宅包租代管者以60%計算抵扣費用。

崔媽媽基金會表示，房東族若未依實申報「租金收入所得」除追溯補繳外，也將依《所得稅法》第110條規定，經稽徵機關查獲有一、短漏或短報租賃所得者，處以所漏稅額最高2倍之罰鍰；二、未報租賃所得者，處以所漏稅額最高3倍之罰鍰(圖二)。

若逾期繳納，除須補繳原本的欠稅，欠稅期間衍生的利息也需一併支付。而有短漏報者，若盡快補報，將免罰。

不申報 小心罰鍰找上門

崔媽媽基金會提醒有出租房屋收取租金者，確認以往年度是否依規定申報租賃所得，若有短漏報，應盡快向戶籍所在地國稅局補報並補繳稅款及加計利息，另在未經檢舉或未經稽徵機關指定之調查人員進行調查前，完成補報及補繳稅款並加計利息者，依《稅捐稽徵法》第48條之1規定，是免予處罰。

此外，很多房東並不想申報租賃所得，在租約上，會有「禁止房客報稅」約定，崔媽媽基金會表示，這樣的約定是無效的。

另很多房東私下會想，只要跟房客私下約定「你不報稅，我房租降一些」，以為這樣就萬無一失，但「萬一」還是「萬一」，也就是房客在退租後，還是跑去報租金支出，則回過頭來，國稅局就輕而易舉地拿到「你漏報稅」的鐵證，就難逃「連補帶罰」了。

崔媽媽基金會溫馨提醒，「住宅租賃定型化契約應記載及不得記載事項」，第三點明定「不得記載承租人不得申報租賃費用支出」，也就是明定不可「禁止房客報稅」及將稅負轉嫁給房客。

第五點明定「不得記載應由出租人負擔之稅賦，若較出租前增加時，其增加部分由承租人負擔」，也就是，稅負不得轉嫁給房客。

崔媽媽基金會說，有房出租，又想要「合法減稅」，可加入公益出租人行列，享有減稅優惠，包括：房屋稅同自住住家用稅率1.2%；綜合所得稅，每屋每月租金收入，最高1.5萬元之免稅優惠；地價稅，適用自用住宅用地稅率千分之二。

如何成為公益出租人呢？崔媽媽基金會說，若是自租房屋，房客申請並通過租金補貼的話，就是公益出租人；另屋主也可以加入社會住宅包租代管，也有租稅減免。

租屋族享18萬抵稅優惠

至於眾多「租屋族」，今年最大的福利就是房租抵稅新制上路，租屋族最高可享18萬抵稅優惠，社宅住戶與申請租金補貼房客也能同享優惠。

政府推動房屋抵稅新制，《所得稅法》第17條修正於2023年底通過，房屋租金從現行的列舉扣除額改為特別扣除額，額度也從12萬元提高為18萬元，今年五月報稅就適用。

國家住都中心提醒所有租屋族，包括居住於直接興建社會住宅、包租代管社會住宅，以及申請租金補貼的房客都要記得申報租金抵稅，減輕租屋負擔。

截至今年2月底，包租代管社會住宅有效契約數已達8萬6,341戶，國家住都中心邀請更多房東加入包租代管計畫，享有稅賦優惠的同時，還有租賃服務業者的專業服務管理，房東房客雙方權益都能有保障。

崔媽媽基金會也表示，租金改列「特別扣除額」，無論報稅時選擇「標準扣除額」還是「列舉扣除額」，都能享有「租金扣除額」！

但也有無法適用租屋租金特別扣除的特定情況，也就是政府訂有「排富條款」，根據《所得稅法》17條，納稅義務人有下列情形之一者，不適用房屋租金支出特別扣除之規定：

一、有屋族：本人、配偶、受扶養直系親屬，任一人於中華民國境內持有房屋。

二、綜合所得稅稅率達20%，113年年所得133萬元以上。

三、股利採28%分離課稅

四、基本所得額超過基本所得稅免稅額，113年基本所得額限制為750萬元。

舊制售屋族新稅制課很大

至於「售屋族」，若是賣的房子是屬於105年1月1日「房地合一稅」上路後的房子，則在售屋交易完成30日內就要申報房地合一稅；若不是，則是屬於舊制，要併到隔年五月申報綜合所得稅時的「財產交易所得」。

但因為財政部於今年2月19日發布「113年度個人出售房屋之財產交易所得計算規定」，重新定義「高價宅」，讓不少去年賣房，今年五月要報財產交易所得的民眾大為傻眼！

《理財周刊》在第1288期曾以「苛政猛於虎」進行探討，而在此，再摘重點說明；根據該項規定，新制適用對象為104年12月31日以前購得房屋者，申報「財產交易所得」時，若無法核實原始取得成本，須改採財政部公告標準課稅。

財政部規定指出，稽徵機關僅查得或納稅義務人僅提供交易時之實際成交金額，而無法證明原始取得成本，如符合下列情形之一，應以查得之實際房地總成交金額，按出售時之房屋評定現值占公告土地現值及房屋評定現值總額之比例計算歸屬房屋之收入，再以該收入之百分之二十計算其出售房屋之所得額：

一、臺北市，房地總成交金額(含車位)新臺幣6000萬元以上，或不含車位房地總成交金額除以不含車位房屋所有權登記總坪數計算之每坪單價(以下簡稱每坪單價)新臺幣120萬元以上。

二、新北市，房地總成交金額(含車位)新臺幣4000萬元以上，或每坪單價新臺幣75萬元以上。

三、桃園市、新竹縣、新竹市、臺中市、臺南市及高雄市，房地總成交金額(含車位)新臺幣3000萬元以上，或每坪單價新臺幣50萬元以上。

四、其他地區，房地總成交金額(含車位)新臺幣2200萬元以上，或每坪單價新臺幣35萬元以上。

在「全民理財」時代，除了不動產及股票投資外，基金已成為許多人增加被動收入，或作為長期退休規劃的重要工具，隨著五月報稅季的到來，中租基金平台特別整理四大節稅技巧，協助投資人合法優化稅務結構。

基金投資族四大避稅技巧

中租基金平台總經理蘇皓毅指出：

一、投資境內基金，選擇不配息的「累積型」級別，享「資本利得」免稅優勢。

針對不需要定期現金流的投資人，蘇皓毅建議，選擇不配息的「累積型」境內基金是明智之選。因為基金投資在台灣境內所產生的資本利得完全免稅，例如選擇一檔台股基金，不僅讓資產可持續複利成長，同時還能避開配息可能產生的稅務問題，實現投資複利與節稅的雙重效益。

二、投資境外基金，海外所得適用「最低稅負制」，小資族免稅額750萬元不怕被課稅。

海外所得就要課稅嗎？答案是不一定。蘇皓毅說，其實在台灣註冊的境內基金投資「海外」產生的股票股息、債券利息或資本利得，以及非在台註冊的境外基金所有收益皆屬於「海外所得」，適用「最低稅負制」計稅。

這是一項針對富人的稅制，一般投資人若加計海外收入的基本所得額未達新台幣750萬元，基本上不受影響，故節稅技巧二就是善用海外基金投資幾乎等同免稅的稅務優勢。

三、小資族投資台灣高股息基金，股利配息選擇「合併課稅」，善用8.5%的稅額抵減。

若對台灣高股息基金情有獨鍾，領到的股利配息應選擇納入綜合所得合併申報或分離課稅呢？蘇皓毅談到，中租基金平台以單身無扶養親屬的納稅人為例，歸納出不同情境供投資人參考，但每個人的股利收入不一，薪資結構也各有差異，建議還是根據個人實際財務狀況來選擇最佳方案(如附表)！

《情境一》：小資族及年度淨所得(含股利)在新台幣133萬元以內，也就是適用綜所稅率為12%(含)以下者，採「合併申報」通常較為有利。這種方式可享有8.5%所得稅額抵減，最高可抵減新台幣8萬元。蘇皓毅提醒，若能將台股基金配息的股利收入控制在全年約94萬元，將能最大化8.5%稅額抵減的節稅效益。

《情境二》：含股利之淨所得適用綜所稅率40%的高資產族群，採「分離課稅」較有利。

需要留意的是，對於高薪收入或高股利收入的高資產族群，即適用綜所稅率40%者，選擇股票股利28%分離課稅通常較為有利，可以避免股利併入高稅率級距。

《情境三》：含股利之淨所得適用綜所稅率落在20%~30%的中資產族群，需視淨所得稅率、股利收入高低試算最佳方案。

舉例來說，若不含股利的年收入適用所得稅率原本為12%，但可能因為股利收入高，加計股利合併申報後的淨所得適用級距上升至20%、30%或40%者，此時選擇分離課稅反而有利。

四、股票股利配息全年控制在94萬元左右，可最大化抵減稅額上限8萬元達節稅效益。

蘇皓毅表示，想拋開複雜的稅務考量，專注於基金資產成長與現金流規劃，只要掌握兩大投資節稅重點，一、境內所得來源為「資本利得」免稅優勢，二、海外所得免稅額750萬元天花板不怕課稅。

銀行祭繳稅優惠好康吸客

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