立院三讀通過還稅於民，將普發現金一萬，卻遭學者示警：你我繳的稅，恐還給沒繳稅的人。稅收為何會超徵？如何避免？

文—盧沛樺　攝影—黃明堂

七月十一日，立法院三讀通過「因應國際情勢強化經濟社會及國土安全韌性特別條例」，由於納入國民黨主張的普發現金一萬元，原定編列的特別預算四一○○億，順勢提高至五四五○億。

這筆錢是一次性發放，預計十月底前入帳，形式較像二○○八年的消費券，以及二○二○年的振興券。

但更令財主機關、財政專家擔心的另一部法案，還躺在立法院。由國民黨立委賴士葆、王鴻薇等人提出增訂預算法第八十一條之一，明訂財政部稅收超徵，若較預算數超過三千億或達一二○%，就要優先把現金還給老百姓。一旦通過，就不是一次性普發現金，而是讓普發現金法制化。

▲普發現金的小確幸，其實是來自世代掠奪。

「超徵還稅於民是一個錯誤的思維，把錯誤的思維法制化，當然更可怕，」政大財政系教授陳國樑批評。

東吳大學會計系助理教授石恩銘舉例，政府原本估收到八十元，實際收到九十元，但政府要花一百元，等於還要借十元，「超徵是估算的偏差，政府實際還是缺錢。

普發現金也不公平。「很多人有薪水，所以要繳稅。但退稅的時候，卻要分給沒繳稅的人，而且這些人未必是窮人，」石恩銘解釋。台灣真的有還稅於民的本錢嗎？答案是，沒有。因為中華民國債務還在膨脹。

特別預算浮濫編列成財政黑洞

我國長短期債務加上自償性債務未償餘額，已經高達七．二兆，較五年前成長近兩成。（見表1）

問題就在，原是為因應緊急情況、危及國安等情形編列的特別預算，近年幾乎成為常態。

根據陳國樑的研究，我國總預算加特別預算的舉債金額，二○二一年達到高峰，為四五九六億，二三年、二四年亦超過三五○○億，均高於往年。

多位學者都發出提醒，特別預算浮濫編列，已成為財政的一大毒瘤。「不管是普發現金、消費券，每花一塊錢，就要舉借新債一塊錢，這是債留子孫，是跨世代的掠奪，」陳國樑示警。

超徵稅金變執政黨小金庫？

為什麼明明有多的稅收，舉債還增加呢？《天下》追蹤過去四年，政府超徵一．八七兆，到底花去哪裡？

主要用途有三：一、留在國庫，滾進歲計賸餘；二、原本總預算和特別預算要舉債，改用超徵的錢，就不用舉債；三、增加還債。

而過去四年，這一．八七兆，優先減少舉債，其次才是還債。財政部解釋，每年稅收超徵，會先拿去政務支出，其次減少舉債。等到第四季，才會增加還債。（見表2）

對一般家庭而言，少借新債與還舊債效果相同；但從國家財政角度，效果卻不相同。

不只一位財政學者批評，超徵的錢不需要立法院同意，政府就可以用，雖然最後是減少舉債，但用途依舊不明，不利外界監督。尤其近年政府浮濫編列特別預算，超徵的稅金宛如執政黨的小金庫。

這也導致台灣政府還債不夠積極。過去四年僅二二年增加還債五四○億，略高於公共債務法規定的低標，其餘年份都只符合法定標準。

跟編列特別預算一樣，台灣稅收超徵也已成為常態。過去十五年，僅一二至一三年歐債危機、二○年新冠疫情短徵，其餘十二年都是超徵。（見表3）

這代表，財政部的稅收預估長年不準，疫情後更是急遽攀高，去年以五二八三億創下新高，超徵超過一成五。

稅收為何都估不準？

財政部幾乎所有稅收都估不準。過去四年，遺產及贈與稅較預算數超標最多，去年收到的贈與稅甚至是預算數的二．四倍。（見表4）

超徵金額的大宗還是來自營所稅、綜所稅和證交稅，約佔七到八成。

石恩銘觀察，財政部以稅官為主，擅長運用稅務資料如營所稅暫繳稅款、所得扣繳稅額、申報稅額等，並參考經濟成長率等預測指標，做稅收估測。但因為編預算是每年年中估、來年稅收，長達半年以上時間落差，加上所有稅務資料都是歷史資料，在預測上有失精準。

針對估不準的問題，財政部除成立「稅收估測專案小組」，找主計總處、國發會、學者共同開會，優化預測指標。同時，也納入外界建議的新模型進行估測，多元預估方法，提升稅收估測精準度。

不過，一名官員直言，我國稅收愈來愈大，偏差自然會變大，以營所稅為例，一九年才六千多億，去年已成長至一．一兆。財政部稅收估不準的結果，將使台灣難以打造良好、有國際競爭力的租稅環境。

國家競爭力溫水煮青蛙

因應少子高齡化，以及吸引國際企業，各國都在進行稅制改革，綜所稅應該仍是稅收主力，另外提高營業稅比例，降低營所稅佔比。

但近十年營所稅的貢獻節節上升，二二年營所稅佔總稅收三一．五%，遠高於個人綜所稅的二○．二%、營業稅的一六．八%，與國際情形悖離。（見表5）台灣整體租稅負擔率在國際敬陪末座，但企業的租稅負擔率，如今跟經濟合作暨發展組織（OECD）國家不相上下。

但問題不是稅率，我國營所稅二○%，比日本、義大利、荷蘭、法國、中國、馬來西亞、澳洲都低，美國減稅後稅率還有二一%，也比台灣高。（見表6）關鍵是，「我們其他稅收太少了，」石恩銘解釋，營業稅五%稅率太低、個人綜所稅排除太多所得，幾乎只剩薪資所得和股利所得課得到稅、沒有資本利得稅等，才讓我國稅收結構扭曲。

「還有一些高所得個人，不想繳綜所稅四○%，成立投資公司，申報營所稅，讓營所稅膨脹，」石恩銘推測。

他認為，營所稅佔比大，對投資、就業、經濟發展不利。「政府對企業課稅，企業可能把商品價格調高，轉嫁給消費者；可能壓低員工薪資，轉嫁給員工；也可能減少股利，轉嫁給股東，」石恩銘解釋。換言之，我國稅制也有翻修檢討的必要。

但稅收超徵，動輒以特別預算掩蓋所有問題，國家競爭力如溫水煮青蛙，慢慢流失。

與其修法大撒幣，立委諸公應該監督財政部把稅收預估做準，杜絕特別預算常態化的弊病，才是正辦。 閱讀完整內容